Основы финансового планирования на предприятии |
|
Оглавление Введение 1. Финансовые ресурсы предприятия и источники их формирования 2. Система финансового планирования на предприятии, условия её функциони-рования. 3. Бюджетирование как важнейшая часть системы финансового планирования Введение Несомненно, что целью любой деятельности человека является достиже-ние максимальных результатов. Ни один процесс деятельности не может обхо-диться без предварительного планирования. В свою очередь целью процесса финансового планирования как такового является достижение целей компании. Планирование представляет собой процесс разработки и принятия целе-вых установок количественного и качественного характера и определения пу-тей наиболее эффективного их достижения. Эти установки, разрабатываемые чаще всего в виде дерева целей, характеризуют желаемое будущее и по воз-можности численно выражаются набором ключевых показателей. Необходимость составления планов определяется многими причинами. Наиболее значимые из них: неопределенность будущего; координирующая роль плана; оптимизация экономических последствий. Главной целью составления любого плана - не определение точных цифр и ориентиров, поскольку сделать это невозможно в принципе, а идентификация по каждому из важнейших направлений некоторого «коридора», в границах которого может варьировать тот или иной показатель.Причина необходимости составления финансовых планов заключается в том, что любое рассогласование деятельности системы требует финансовых затрат на его преодоление. За все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния. Поэтому предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на ближайшую перспективу. В процессе финансового планирования идентифицируются финансовые цели и ориентиры компании, устанавливается степень соответствия этих целей текущего финансовому состоянию компании, а так же формулируется последовательность действий, направленных на достижение поставленных целей. На западе не без оснований считают, что без финансового плана вообще нельзя браться за производственную и коммерческую деятельность, но в нашей стране большинство организаций обходиться без финансового плана. Финансовое планирование служит для определения потребности финан-совых ресурсов, для формирования долгосрочных и текущих активов, а так же распределению источников финансов н а собственные и заемные. Планирование финансов на предприятии осуществлялось и в прежние годы. В условиях административно-командной экономики пятилетний план предприятия определялся заданиями отраслевого министерства, а годовые финансовые планы составлялись на основе контрольных цифр, которые доводились до предприятий вышестоящими организациями. Утверждаемые самим предприятием годовые финансовые планы, тем не менее были регламентированы «сверху» по важнейшим показателям: объемы реализуемой продукции, номенклатуре выпускаемых изделий, сумме прибыли, рентабельности, платежам в бюджет. Планы получились громоздкие, трудно применимые для управления. В этих условиях предприятию, его финансовой службе отводилась роль простых исполнителей, а потребность в финансовом планировании на низком уровне при директивном управлении - утрачивалась. В результате при переходе к рыночным отношениям в России финансо-вое пла¬нирование оказалось практически забытым. В дальнейшем формирова-ние реального рыночного механизма заставит предпринимателей серьезнее от-носиться к планированию денежных потоков и тщательно прорабатывать ба-ланс денежных расходов и поступлений. Очевидно, что изменения ус¬ловий хозяйствования обусловливают необходимость формирова¬ния системы планирования на основе синтеза российской практи¬ки и достижений мировой экономической мысли. В связи с этим тема дипломной работы, посвящённая финансовому планированию и его ис-пользованию в организации деятельности предприятия, является весьма актуальной. 1. Финансовые ресурсы предприятия и источники их формированияФинансовые отношения возникают в процессе форми-рования и движения капитала, доходов, фондов, резервов и других денежных источников средств предприятия, то есть его финансовых ресурсов. Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами управления. Финансовые ресурсы предприятия - это все источники денежных средств аккумулированные предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счет собственных доходов накоплений и капитала , так и за счет различного вида поступлений. Потенциально финансовые ресурсы формируются на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой на готовый продукт. Но именно потенциально, поскольку работники материальной сферы производят не финансовые ресурсы, а продукты труда в натуральной форме. Реальные формирования финансовых ресурсов начинается только на ста-дии распределения, когда стоимость реализована из выручки от продажи товаров, выделяются отдельные элементы стоимости. Не случайно прибыль, хотя и создается на стадии производства, но количественно формируется в процессе стоимостного распределения. Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах предопределяет финансовое благополучие предприятие, то есть его финансовую устойчивость и платежеспособность в любой период года. По источникам формирования финансовые ресурсы делятся на: собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы, заемные финансовые средства, привлеченные финансовые средства. Собственные и привлеченные источники финансирования образуют соб-ственный капитал предприятия. Суммы, привлеченные по этим источникам извне, как правило, не подлежат возврату. Инвесторы участвуют в доходах от реализации инвестиций на правах долевой собственности. Заемные источники финансирования образуют заемный капитал предприятия. Прежде всего предприятие ориентируется на использование внутренних источников финансирования. Собственные внутренние средства включают: уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль. Организация уставного капитала, его эффективное использование, управление им - одна из главных и важнейших задач финансовой службы предприятия. Уставный капитал - основной источник собственных средств предприятия. Сумма уставного капитала акционерного общества отражает сумму выпущенных им акций, а государственного и муниципального предприятия - величину уставного капитала. Уставный капитал изменяется предприятием, как правило, по результатам его работы за год после внесения изменений в учредительные документы. Увеличить (уменьшить) уставный капитал можно за счет выпуска в обра-щение дополнительных акций (или изъятия из обращения какого-то их количе-ства), а также путем увеличения (уменьшения) номинала старых акций. К добавочному капиталу относятся: результаты переоценки основных фондов; эмиссионный доход акционерного общества; безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели; ассигнования из бюджета на финансирование капитальных вложений; средства на пополнение оборотных фондов. Нераспределенная прибыль - это прибыль, полученная в определенном периоде и не направленная в процессе ее распределения на потребление соб-ственниками и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализа-ции, т.е. для реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде. Банковские кредиты предоставляются предприятию на основании кре-дитного договора, кредит предоставляется на условиях платности, срочности, возвратности под обеспечения: гарантии, залог недвижимости, залог других активов предприятия. Кредитуются не только крупные инвестиционные проекты, но и затраты на текущую деятельность: реконструкцию, расширение, переформирование производств, выкуп коллективом арендованной собственности и другие меро-приятия. Многие предприятия, независимо от формы собственности, создаются с весьма ограниченным капиталом. Это практически не позволяет им в полном объеме осуществлять уставные виды деятельности за счет собственных средств и приводит к вовлечению ими в оборот значительных кредитных ресурсов. Форма собственности предприятия оказывает существенное влияние на способы мобилизации и использования финансовых ресурсов. Так, в общем виде схема мобилизации и использования финансовых ресурсов ОАО изображена на рисунке 1. Мобилизованные денежные средства инвестируются в производство (внеоборотные и оборотные активы). Формирование денежных доходов как результата хозяйственной деятельности предприятия. Уплата налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. 4Рисунок 1. - Схема мобилизации и использования финансовых ресурсов ОАОКомментарий к рисунку 1: Предприятие мобилизует средства на финансовых рынках: на фондовом рынке путем продажи акций и облигаций; на денежном рынке (рынке коротких денег) путем получений краткосрочных ссуд; на рынке капиталов путем получения долгосрочных ссуд. Денежные средства возвращаются на финансовый рынок в виде пла-ты за ранее мобилизованные финансовые ресурсы (дивиденды по акциям, проценты по облигациям, проценты по краткосрочным и долгосрочным ссудам). Денежные средства реинвестируются в активы предприятия. Часть прибыли приобретает форму финансовых инвестиций на рынке ка-питала. Финансовые ресурсы предприятий направляются на следующие цели: Финансирование затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг; Реальные и финансовые инвестиции; Образование денежных фондов специального назначения; Платежи в бюджет и внебюджетные фонды; Погашение кредитов и ссуд; Благотворительные цели. Известны различные классификации источников финансовых ресурсов предприятия. Одна из возможных и наибо¬лее общих группировок (для ОАО) представлена на рисунке 2. Анализ приведенной структуры источников финансовых ресурсов показывает, что основными их видами являются собственные источники (нераспределенная прибыль, амортизационные отчисле¬ния, средства собственников в виде увеличения уставного капитала путем эмиссии акций), заемные средства (ссуды и займы банков и прочих инвесторов). Причины их образования, а также величина и доля в общей сумме источников средств могут быть различными.2. Система финансового планирования на предприятии, а так же условия её функционирования Финансовый план организации является одним из основных средств контакта с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьютора-ми,кредиторами, инвесторами. От их доверия зависит стоимость активов предприятия и возможность его эффективной деятельности. Поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки си-стемы финансовых планов и плановых показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде. Основная цель внутрипроизводственного финансового планирования - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины денежных потоков, формируемых за счет собственных, заемных и привлеченных источников. Рисунок 2. - Источники финансовых ресурсов ОАОПри разработке фи-нансового плана и финансовой стратегии организации следует руководство-ваться следующими основными принципами: Обеспечение соответствия потребностям рынка, учет конъюнктуры и платежеспособного спроса, т.е. возможности осуществления нормальных расчетов с поставщиками продукции; Соответствие сроков получения и использования средств: получение и использование средств должно иметь минимальный разрыв, особенно в условиях инфляции; Обеспечение возможностей маневрирования при недостежении плановой реализации или превышении плановых затрат; Обеспечение рациональности вложений капитала: новые инвестиции должны иметь более высокую эффективность по сравнению с достиг-нутым её уровнем в действующих условиях; Обеспечение возрастания финансовой устойчивости организации. Обеспечение возможностей маневрирования при недостежении плановой реализации или превышении плановых затрат; Обеспечение рациональности вложений капитала: новые инвестиции должны иметь более высокую эффективность по сравнению с достиг-нутым её уровнем в действующих условиях; Обеспечение возрастания финансовой устойчивости организации. Систематическое финансовое планирование на предприятии, как правило, ведется по трем направлениям: Перспективное финансовое планирование; Текущее финансовое планирование; Оперативное финансовое планирование. Все виды финансового планирования находятся во взаимосвязи и осу-ществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планиро-вания является прогнозирование основных направлений финансовой деятель-ности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь, база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования. Исходя из целей и задач, стоящих перед финансовым планированием на предприятии, можно отметить, что это сложный процесс, включающий в себя несколько этапов. На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основе важнейших финансовых доку-ментов - бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках, отчет о движе-нии денежных средств, данных бухгалтерского и налогового учета, отчетов других подразделений. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности организации и определить проблемы, стоящие перед ней. Второй этап - это разработка параметров по направлениям финансовой деятельности предприятия. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся перспективным финансовым планам и включа-ются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на пред-приятии. В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов по средствам составления текущих финансовых планов. На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строитель-ными и другими планами и программами, разрабатываемыми предприятием. Пятый этап - это осуществление оперативного финансового планирова-ния путем разработки оперативных финансовых планов. Завершается процесс финансового планирования на предприятии анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений. Каждый из рассмотренных видов финансового планирования решает свой круг задач и составляется в определенной форме. Формы финансовых планов показаны в таблице 1. Таблица 1. - Формы финансовых планов Формы плана Решаемые задачи Стратегически (пер-спективны) финан-совый план Финансовая часть бизнес- плана Достижения стратегических целей, определенных бизнес-планом ( дости-жения заданного уровня рентабельно-сти, цены капитала, курса акций и т.д.) Текущий финансо-вый план Баланс доходов и расходов Системы гибких бюджетов Обеспечение финансовой устойчивости, рентабельности продаж, стабильного денежного потока снижение риска Оперативный фи-нансовый план Платежный кален-дарь кассовый план Поддержание текущей платежеспособ-ности Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления дея-тельности с реальными возможностями и в результате корректировке достига-ется материально- финансовое сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами бизнес-плана, то есть с планами по производству продукции и услуг закупок материальных ресурсов, рекламе, инвестициям, научно-техническому развитию, совершенствованию производства и управления, повышению эффективности производства, капитальному строительству, материально-техническому обеспечению, с планом по труду и кадрам, прибыли рентабельности, экономическому стимулированию. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов. Назначение финансового плана - это прогноз финансовой перспективы, а с другой стороны определение текущих доходов и расходов. В этой связи выделяют два типа финансовых планов: долгосрочные и краткосрочные. Основное целевое назначение первого - определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения компании; целью второго является обеспечение постоянной платежеспособности компании. С позиции практики рекомендуется готовить несколько вариантов финансового плана: пессимистический, наиболее вероятный и оптимистический. При подготовки плана нужно учитывать : Наличие ограничений, с которыми сталкивается компания (требования по охране окружающей среды; требование рынка по объему, структуре и качеству продукции технические, технологические и кадровые особенности данной компании; Дисциплинирующую роль плана для работы финансового менеджера; Условность планов в силу естественной неопределенности развития экономической ситуации в глобальном и локальном масштабах. Финансовый план достаточно сложен как по структуре , так и по содержанию. Для его разработки требуются усилия различных подразделений компании. В наиболее общем виде финансовый план представляет собой документ следующего содержания: 1. инвестиционная политика. 1.1. политика финансирования основных средств1.2. политика финансирования нематериальных активов1.3. поли-тика в отношении долгосрочных финансовых вложений 2. Управление оборотным капиталом2.1. Управление денежными средства-ми и их эквивалентами2.2. Финансирование производственных запа-сов.2.3. Политика в отношениях с контрагентами и управлении дебитор-ской задолжности. 3. Дивидендная политика и структура источников. 4. Финансовые прогнозы.4.1. Характеристика финасовых условий.4.2. Доходы компании.4.3. Расходы компании.4.4 прогнозная финансовая отчетность.4.5. Бюджет денежных средств.4.6. Общая потребность в капитале.4.7. Потребность во внешнем финансировании. 5. Учетная политика. 6. Система управленческого контроля. Для составления финансовых планов используются следующий информационные источники: Договоры (контакты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов. Результаты анализов бухгалтерской отчетности и выполнение финан-совых планов за предшествующий период. Прогнозные расчеты по реализации продукции потребителями или планы сбыта её исходя из заказов, прогноза спроса на неё, уровня продажных цен и других условий рыночной конъюнктуры включая поставку продукции за наличные деньги и в порядке бартерного обмена. На основе показателей сбыта рассчитывается обхем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели. Экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, тарифы, отчислений в государственные, социаль-ные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда). Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руко-водством для финансирования текущих финансово эксплуатационных потреб-ностей, инвестиционных программ и проектов. Финансовое планирование включает: определение потребности в финан-совых ресурсах для формирования долгосрочных и текущих активов; Распределение источников финансов на собственные и заемные; выбор источников финансирования. Для успешной организации финансового планирования на предприятии необходимо наличие четырёх обязательных условий (компонентов), которые тесно связаны между собой и составляют инфраструктуру процесса финансо-вого планирования. Инфраструктура процесса финансового планирования по-казана на рисунке 3. Значение финансового планирования на предприятии заключается в том, что оно: 1) содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать; 2) позволяет сделать выбор наиболее эффективных путей развития из воз-можных альтернатив; 3) дает возможность определить в перспективе экономическую эффек-тивность деятельности организации; способствует постановке конкретных целей, которые служат спосо-бом моти-вации работы менеджеров и позволяют установить критерий оценки их дея-тельности. 3. Бюджетирование как важнейшая часть системы финансового планированияБюджетирование доходов и рас-ходов - регулярная процедура планово-контрольных расчетов, представляющая в систематизированном виде доходы и расходы, а так же сведения о покрытии, расчетом результате, рентабельно-сти и прочих наиболее важных показателей деятельности предприятия на за-данном временном интервале как по предприятию в целом так и по выделенным цен-тром учета. К основным целям и задачам системы бюджетирования относятся : Постановка плановых целей; Контроль достижения плановых целей путем совметного сопоставле-ния фактических и запланированных результатов; Анализ причин, вызвавших отклонения; Корректировка планов; В широком смысле бюджетирование трактуется как система тотального планирования и контроля целей и потенциала предприятия, а так же мероприя-тий и ресурсов, необходимых для достижения поставленных целей. Бюджети-рование доходов и расходов рассматривается как система планово-контрольных расчетов показателей выручки, затрат, покрытия, результата, рентабельности и прочих важнейших показателей деятельности предприятия. Поэтому цели и задачи системы бюджетирования доходов и расходов включают : Оценку реализуемости целей организации с точки зрения достижения заданного уровня выручки, затрат, покрытия, расчетной прибыли, рентабельности; Планирование бюджета доходов и расходов по предприятию в целом и по подразделениям; определение резерва формирования и увеличения прибыли, планирование налогов на прибыль; Рисунок 3. - Инфраструктура процесса финансового планирования на предприятии Формирование отчета о доходах и расходах подразделений и предприятия в целом; Сопоставление фактических и плановых данных анализ причин, вы-звавших отклонения и контроль деятельности подразделений - цен-тров финансового учета. В результате внедрения системы бюджетирования доходов и расходов решаются следующие задачи: Осуществление учета, анализа и планирования доходов и расходов, прибыли и убытков, рентабельности предприятия в целом и по цен-трам финансового учета; Учет, анализ и планирование налогов на прибыль; Определение кредитоспособности и возможности выплаты дивиден-дов; Совместный анализ прибыли, объемов реализации и затрат; Анализ рентабельности центров финансового учета, оценка их относительной привлектельности. Таким образом, формируется контур финансового менеджмента: учет, планирование и регулирование прибыли, основным инструментом которого выступают бюджеты доходов и расходов. Каждый бюджет доходов и расходов в независимости от его уровня об-ладает определенной информационной и аналитической структурой. Под информационной структурой понимается детализация бюджетов согласно, во-первых, особенностям самого предприятия и сферы его деятельности и, во-вторых, на принятой предприятии системе финансового планирования и бухгалтерского учета. Базовая структура бюджета дохода и расхода производственного предприятия показаны на рисунке 4. Рисунок 4. - Информационная структура бюджета дохода и расхода предприятия В ходе разработки системы бюджетирования доходов и расходов решается задача углубленной структуризация бюджета доходов и расходов. Аналитическая структуризация может проводиться по следующим направлениям: 1) По статейному учетному регламенту, включая : Конкретизацию статей доходов; Конкретизацию статей расходов; Конкретизацию итоговых показателей. 2) По финансовой структуре фирмы: По центрам результата; По центрам затрат; По субъекту управления; По дочерним предприятиям; По венчур-центрам. 3) по временному горизонту включая: Периодичность учета и отчетности; Периодичность финансового планирования и бюджетировнаия. 4) по прочим объектам, выделяемым с целью управления предприятием: По продуктовым группам; По группам потребителя; По группам поставщиков. Для организации бюджетирования необходимо определиться составом и структурой информацией, порядком её подготовки и порядком её перемеще-ния внутри предприятия ( кто, что, когда, кому передает и в какой форме, кто осуществляет за эти контроль). Для определения порядка внутрифирменного перемещения информации необходимо спроецировать процессы бюджетирования на организационную структуру компании и таким образом распределить обязанности связанные с обеспечением функционирования системы между руководителями подразделений, а так же назначить руководителя, ответственного за работу системы в целом. Организационным оформлением этой задачи является разработка внутрифирменного документа - Положения о бюджете доходов и расходов - и регламента его актуализации. Примерный состав такого Положения должен выглядеть следующим образом: 1) Методика или концепция бюджетирования доходов и расходов. 2) Перечень и состав отчетных форм (планов, целей, мероприятий, бюджетов). 3) Порядок заполения отчетных форм. 4) Организационно временной регламент (перечень руководителей отве-чающих за подготовку соответсвующих отчетов, и сроков предоставления отчетов. Включении Положения о бюджете доходов и расходов в общую систему положений регламентирующих деятельность предприятия, расширяет зону действия регулярного менеджмента. При постановки бюджетирования на предприятии возможны два подхо-да. Согласно первому подходу, за основу берется содержательная часть самой проблемы - собственно планирование, определяется концепция и методика планирования, а затем устанавливаются форматы и регламенты самой процедуры. Согласно второму подходу, задачи постановки бюджетирования решается «от организации процесса», то есть предварительно определяются форматы и регламенты, а затем принимаются решения об осуществлении планировании и учета в заданных рамках. Не существует универсальных рекомендаций по выбору той или иной модели. Выбор модели обусловлен особенностями предприятия. Для внедрения на предприятии бюджетной системы управления при использовании второй модели необходимо осуществить следующие мероприятия: 1. Осуществить экспресс - диагностику деятельности фирмы по следую-щим направлениям : 1.1. Организационная диагностика : организационная структура предприятия; штатное расписание; должностные инструкции; другие организационные документы, регламентирующие деятельность компании. 1.2. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия за пред-шествующие периоды - анализ динамики экономических показателей. 1.3. Функциональная диагностика по направлениям : производство; сбыт; снабжение; логистика; общефирменные службы. Информационная диагностика - анализ информационных потоков в функциональных разрезах:производство;сбыт;снабжение;логистика; 2. Построение финансово-экономической модели бюджетирования. Процессная модель системы бюджетирования доходов и расходов (представлены на рисунке 5): определение основных целей и задач системы бюджета доходов и рас-ходов - формирование перечня количественных показателей деятель-ности компании и подразделений, которые необходимы для принятия управленческих решений; анализ источников информации, потенциально применимых при проведении плановых и контрольных расчетов по предприятию в целом и по подразделениям; построение информационной модели формирования фактически ин-формации по предрприятию в целом и по подразделениям; определение перечня и состава аналитических и управленческих отчетов, не-обходимых для функционирования модели бюджетирования по направлениям : предприятие в целом, функциональные направ-ления, сбыт, производство, снабжение общефирменные службы. Рисунок 5. - Процессная модель системы бюджетирования доходов и расходов 3. Формирование организационных процедур функционирование системы бюджетирования: Определение порядка формирования плановых показателей бюджета по предприятию в целом и по подразделениям; Определение порядка контроля исполнения бюджета по предприятию в целом и по подразделениям; Организационный порядок проведения к анализа исполнения бюдже-том предприятия и подразделения; Организационный порядок проведения корректировки целей, планов, мероприятий и бюджетов предприятия в целом и его подразделений; 4. проведение организационных изменений в компании: создание дополнительных подразделений для поддержки функциони-рования системы бюджетирования на предприятии. Входная информация системы бюджетов доходов и расходов (рисунок 5)должна включать: 1) цели организации, которые выражают ценностные представления высшего руководства предприятия: материальные или производственные цели - цели достижения определенных материальных результатов; стоимостные цели - выручка, затраты, покрытия, результат, рента-бельность; социальные цели. 2) Стратегические планы организации : План структуры и объемы производственной программы; План структуры и объемов ресурсов необходимых для реализации производственной программы и программы сбыта; План системы управления. 3) прогноз состояния внешней среды, то есть анализ тенденции разви-тия общехозяйственной и общеотраслевой конъюнктуры; 4) отчет о выполнении планов подразделений или отчетная информация системы управленческого учета, если таковая имеется. Выходная информация системы бюджета доходов и расходов включает : 1) оценку возможностей достижения стоимостных целей организации: план доходов и расходов; отчет доходах и расходах; отклонения фактических стоимостных показателей от плановых - стоимостных целей организации. 2) функции (процессы) системы бюджетирования доходов и расходов: • планирование целей и мероприятий подразделений: планирование сбыта; планирование производства; планирование снабжения; планирование НИОКР; планирование общефирменных подразделений и служб; • Планирование доходов и расходов подразделений: планирование бюджета сбыта; планирование бюджета производства; планирование бюджета снабжения; планирование бюджета НИОКР; планирование бюджета общефирменных подразделений и служб; • Общефирменное планирование доходов и расходов - консолида-ция планов подразделений; • Оценка степени достижения стоимостных целей организации; • Формирование отчета о доходах и расходах подразделений : формирование финансового отчета по сбыту ; формирование финансового отчета по производству; формирование финансового отчета по снабжению; формирование финансового отчета по НИОКР ; формирование финансового отчета по общефирменным подразделениям и службам. Данные отчеты ( как общефирменный отчет) могут быть получены из бухгалтерской службы при наличии в организации комплексной системы управленческого учета; Формирование общефирменного отчета о доходах и расходах; Сравнение план/факт организации (анализ исполнения консолидиро-ванного бюджета организации). Сравнение план/факт организации (анализ исполнения консолидиро-ванного бюджета организации). На основе целей, стратегического плана организации, а так же целей и мероприятий прошлых периодов осуществляется планирование целей и меро-приятий подразделений на период с соответствующей временной разбивкой, в которой содержатся представленные в систематизированном виде: - показатели подразделений (объем сбыта, объем оборота, изменения оборота), объединенные в единую целевую программу; - необходимые для реализации этой программы мероприятия, включаю-щие данные данные о сроках и ответственных за их исполнение. Бюджетирование по направлениям, заявленным в информационной структуре бюджетирование доходов и расходов, осуществляется соответствующими функциональными подразделениями и службами. При этом плановые бюджеты представляются в виде стандартных утвержденных форм. Бюджетный цикл обычно включает следующие этапы: 1) планирование деятельности организации в целом и по его подразделениям; 2) планирование разработка проекта бюджета; 3) просчет вариантов плана, внесение коррективов; 4) окончательное планирование, проектирование обратной связи и учет меняющихся условий. Бюджетирование - неотъемлемая часть краткосрочного и долгосрочного планирования. Бюджеты охватывают период от одного года до десяти и более лет. Обычно период бюджетирования составляет один год. Годовой бюджет часто разбивается по кварталам, причем первый квартал по месяцам. В течение года бюджеты корректируются. Очень широко применяются непрерывные или скользящие бюджеты. Их сущность заключается в том, что по мере того, как заканчивается месяц или квартал, к бюджету добавляется новый. Этим обеспечивается постоянное двенадцатимесячное планирование. Несмотря на разнообразие форм бюджетов, все они содержат: а) сопоставление бюджетных и отчетных данных; б) данные для специфических управленческих решений; в) долгосрочные бюджеты, часто именуемые капитальными или проектными; г) гибкие бюджеты. Итогом годового планирования является разработка главного (основно-го) бюджета - всестороннего плана, координирующего блоки отдельных бюд-жетов. Подробный главный бюджет описывает ожидания относительно продаж, расходов и других финансовых операций в наступающем периоде. Обычно главный бюджет содержит прогноз балансового отчета о прибылях и убытках, прогноз балансового отчета и прогноз о движении денежных средств. В начале отчетного периода бюджет представляет собой план или стан-дарт. В конце - играет роль измерителя, позволяющего сравнить полученные результаты с запланированными с тем, чтобы улучшить дальнейшую деятель-ность. Для организации эффективной системы бюджетного планирования дея-тельности предприятия приказ Минэкономики РФ от 01.10.1997 г. № 118 «Об утверждении Методических рекомендаций по реформе предприятий (организации)». Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов (бюджетов), которые дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования его развития, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить его постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала предприятия на конец планируемого периода. Таким образом, современное внутрифирменное планирование и управление, основанное на системе бюджетирования, представляет собой целенаправленные, последовательные, а также ограниченные определенными принципами действия, позволяющие разрабатывать сбалансированные и оптимальные решения. |
| « Пред. | След. » |
|---|