Основы налогообложения в рф |
|
Введение 3 1. Единый налог на вмененный доход 4 2. Задача 14 3. Тестовое задание 17 Заключение 18 Библиографический список 19 Введение Существенной частью экономики современных государств является малый бизнес, вне зависимости от той части валового внутреннего продукта, которую он генерирует, поскольку этот сектор реально обеспечивает экономическую свободу граждан, создает новые рабочие места, часто является колыбелью новых прорывных технологий. Одним из специальных налоговых режимов, формируемых в России для развития малого бизнеса, является режим единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход обладает рядом преимуществ перед общим режимом налогообложения, как для налогоплательщиков, так и для контролирующих органов, уплата единого налога не зависит от результатов деятельности, уменьшается количество документов налоговой и бухгалтерской отчетности, сокращаются издержки на ведение бизнеса, упрощается процедура проведения контроля в виду того, что при предоставлении за отчетный налоговый период налоговой декларации, проверка расчета сумм налога осуществляется путем контроля базовой доходности и определенных физических показателей. Целью данной работы является изучение особенностей обложения единым налогом на вмененный доход. Данная цель определила следующие задачи: - рассмотреть особенности налогообложения единым налогом на вмененный доход; - решить задачу и выполнить тестовое задание. Данная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, библиографического списка. 1. Единый налог на вмененный доход Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ [2, c.88]. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: - оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; - оказания ветеринарных услуг; - оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; - оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); - оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; - розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту органи зации торговли; - розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; - оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; - оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; - распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; - размещения рекламы на транспортных средствах; - оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; - оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; - оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. [1] На уплату единого налога не переводятся: - организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; - организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%; - индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; - учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями. [1] Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие указанным требованиям, он считается утратившим право на применение системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) [2, c.89]. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации [1]. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщиками единого налога на вмененных доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (ст. 346.28 НК РФ). Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности [2, c.90]. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29 НК РФ). Значения базовой доходности по видам предпринимательской деятельности в целях исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход указаны в таблице 1. Таблица 1 Значения базовой доходности по видам предпринимательской деятельности в целях исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц, руб. Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12000 Оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств для перевозки грузов 6000 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1500 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1800 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места, в которых не превышает 5 квадратных метров, за исключением реализации товаров с использованием торговых автоматов Торговое место 9000 Продолжение таблицы 1 Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц, руб. Реализация товаров с использованием торговых автоматов Торговый автомат 4500 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места, в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1800 Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4500 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах) 1000 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залы обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4500 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь информационного поля (в квадратных метрах) 3000 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь информационного поля (в квадратных метрах) 4000 Распространение наружной рекламы посредствам электронных табло Площадь информационного поля (в квадратных метрах) 5000 Размещение рекламы на транспортных средства Количество транспортных средств, на которых размещена реклама 10 000 Продолжение таблицы 1 Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц, руб. Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6000 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 1200 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение или в пользование земельных участков 5000 Продолжение таблицы 1 Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц, руб. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданных во временное владение или в пользование земельных участков 1000 Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке [1]. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности [1]. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (346.30 НК РФ). Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода [5, c.45]. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности [3, c.15]. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации [4, c.22]. 2. Задача Крылов Андрей Андреевич - налоговый резидент РФ - является соучредителем ООО «Восток» и работает в ООО «Восток» по трудовому договору. В 2007 году получал ежеквартально дивиденды по 6000 рублей и ежемесячно заработную плату по 9000 рублей. Женат и имеет двоих детей 10 и 15 лет. Произведем расчет налоговой базы, налоговых вычетов и суммы налога НДФЛ по ставке 30% с помощью таблицы 3. |
| « Пред. | След. » |
|---|
