Бизнес-план завода |
|
СОДЕРЖАНИЕ Введение........................................................................................ Глава 1. Экономическое содержание бизнес-планирования на предприятии.... 1.1. Содержание бизнес-плана (экономическая сущность, классификация, значимость).......................................................................... 1.2. Методика разработки бизнес-плана............................................. Глава 2. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Победит».................................................................... Глава 3. Разработка бизнес-плана ОАО «Победит»..................................... Заключение..................................................................................... Список использованной литературы...................................................... Введение Для эффективного ведения бизнеса в сфере производства и услуг необходимо разрабатывать и использовать методы делового планирования и инвестиционного анализа. Точное планирование является важной составной частью успешного бизнеса. Каждая фирма начинающая свою деятельность, должна определить потребность в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах и уметь рассчитать эффективность их использования в процессе работы. Важной задачей в этом деле является привлечение инвестиций. Для этого необходимо аргументировать и обосновать оформление проектов, требующих инвестиций. Очень важно оформить все мысли планы по этому поводу как основательный документ - бизнес-план (в пер. с англ. яз. "план предпринимательской деятельности"). Бизнес - план (БП) - это документ, который описывает все аспекты буду-щего коммерческого проекта, анализирует проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяет способы их решения. БП - необходим ый в рыночных условиях инструмент технического, фи-нансового, управленческого обоснования дела включая взаимоотношения с деловыми партнерами. Не будет преувеличением назвать бизнес-план основой управления не только коммерче¬ским проектом, но и самим предприятием. Благодаря бизнес-плану у руководства появляется возможность взглянуть на собственное предприятие как бы со стороны. Инвестиционный БП - это ограниченное во времени целенаправленное изменение отдельной системы с установленными требованиями к качеству ре-зультатов, рамками возможного расхода средств и ресурсов и специфической организацией разработки и реализации . БП позволяет объективно оценить предпринимательскую деятельность и является основным документом, на основании которого инвесторы дают деньги. Чиновной его целью является желаемый результат деятельности. В основе БП лежат следующие задачи: - уточнить правовые аспекты, нормативы, ограничения требований муни¬ципальных органов; - провести анализ ситуационного плана социальных условий и демогра-фического состава населения; - изучить перспективы развития будущего рынка сбыта продукции, чтобы производить только то, что можно продать; - оценить те затраты, которые будут необходимы для выпуска и реали-зации продукции и соизмерить их с ценами по реализации, чтобы оп¬ределить потенциальную прибыль; - обнаружить возможные проблемы и препятствия и предложить меро-приятия по минимизации проектных рисков; - определить критерии и показатели, по которым можно будет регулярно определять, идет ли дело на подъем или катится вниз; - сформировать план финансирования и организации функционирования объекта; - определить условия, формы, сроки развития бизнеса; - определить показатели экономической, коммерческой и бюджетной эффективности проекта. Качественно составленный БП свидетельствует о высокой культуре ком-пании и является частью ее фирменного стиля. Для составления такого БП необходимо отобразить разрешение таких стратегических и тематических задач как: - организационно-управленческая и финансово-экономическая оценка сегодняшнего состояния фирмы; - выявление потенциальных возможностей деятельности предприятия при акцентировании внимания на сильных сторонах и не сокрытии слабых; - формирование инвестиционно - проектных целей этой деятельности на проектный период. Для практической реализации бизнес планирования как процесса пред-ставляется важным соблюдение основополагающих принципов: - гибкости, предусматривающей адаптацию к изменениям среды; - непрерывности, предполагающей "скользящий" характер планирования - коммуникативности, т. е. координации и интеграции усилий; - итеративности, предусматривающей творческий характер планирования и неоднократность переработки уже составленного плана; - многовариантности, позволяющей выбрать наилучшую из альтерна-тивных возможностей достижения поставленной цели; - участия, т.е. вовлечение в процесс планирования всех возможных уча-ст¬ников будущей организации; - адекватности отражения реальных проблем и самооценки в процессе планирования; Внутренняя функция БП состоит не только в предупреждении предпри-нимате¬лей и инвесторов о возможных трудностях и зонах риска, но и в выявлении их причин и определении оптимальных путей их устранения. БП проекта ориентирован на инвесторов, кредиторов, партнеров, и поэтому предполагает объективную всестороннюю оценку продукции в условиях конкуренции. БП является также внешним документом, то есть используется при уста-новлении «им расширении контактов с партнерами, обращении в банк за кре-дитом. БП должен убедить потенциального инвестора в том, что серьезной организацией представлена последовательная и реалистичная программа проведения предпринимательской идеи в жизнь. В мировой практике на БП приходится значительная доля общего потока деловой информации. В западные венчурные фирмы поступают сотни БП в год. Их запрашивают коммерческие банки, промышленные компании, индивидуальные инвесторы. Российские предприниматели не всегда правильно оценивают смысл и назначе¬ние БП, не уделяют ему достаточного внимания, что является большим минусом. Чтобы стать жизнеспособным и прибыльным бизнес нуждается в плани-ровании. Переходя к раскрытию выбора темы бизнес - планирования необходимо отметить, что он не случаен. В первую очередь выбор основан на актуальности этой проблемы в период бурного развития малого и среднего бизнеса, а достижение прибыльности и доходности в этих сферах возможно лишь при профессиональном подходе к планированию. В России же не совсем освоена область планирования, и чем больше появляется людей компетентных в процессе составления БП, тем более прогрессивное развитие получит бизнес. Цель бизнес - проекта - оценка результатов деятельности предприятия, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов, повышение стабиль¬ности, получение коммерческих результатов, увеличение доли на рынке. Глава 1. Экономическое содержание бизнес - планирования на предприятии 1.1. Содержание бизнес-плана (эконо-мическая сущность, классификация, значимость)В рыночной экономике существует множество версий БП по форме, содержанию, структуре и т.д. 1. Классификация БП по объектам бизнеса:2. Бизнес-проекты классифи-цируются также по следующим основаниям: тип проекта - по основным сферам деятельности, в которых осуществля-ется проект (технический, организационный, экономический, социальный, смешанный); класс проекта - по составу и структуре и его предметной области (моно-проект, мультипроект, мегапроект); монопроекты - отдельные проекты различного типа, вида и масштаба; мультипроекты - комплексные проекты, состоящие из ряда монопроектов и требующие применения мно¬гопроектного управления; мегапроекты - целевые программы развития регионов, отрас¬лей и других образований, состоящие из ряда моно - и мультипроектов. масштабы проекта - по размерам проекта, численности его участников и степени влияния на окружающий мир (мелкий, сред¬ний, крупный, очень крупный); длительность проекта - по продолжительности периода осуществления проекта (краткосрочный (до трех лет), среднесрочный (от трех до пяти лет), долгосрочный (свыше пяти лет)); сложность проекта - по степени финансовой, технической или другой сложности (простой, сложный, очень сложный); вид проекта по характеру предметной области проекта (инновационный и организационный, научно-исследовательский, смешанный, учебно-образова-тельный). Большая часть бизнес - проектов носит инвестиционный (затратный) ха-рактер. Величина инвестиций зависит от всех перечисленных оснований и их классификаций, прежде всего от масштаба, длительности и сложности. К инвестиционным относят проекты, главной целью которых является вложение средств в различные виды бизнеса для получения прибыли. В этой группе бизнес - проек¬та выделяют инновационные проекты, к которым относят систему различных нововведений. В составе инновационных БП можно выделить: организационные проекты - реформирование предприятия, реализация кон¬цепции новой системы управления, создание новой организации или проведение междуна¬родного форума; экономические проекты - приватизация предприятий, создание аудитор-ской системы, введение новой системы налогов; социальные проекты - реформирование системы социального обеспече-ния, здравоохранения, социальная защита. Одним из главных преимуществ БП является то, что БП, будучи предынвестиционной стадией, начинает работать еще до появления на свет. Сам процесс составления БП заставляет разработчиков непредвзято рассмотреть возможности проекта под углом зрения планируемой деятельности. Таким образом, считается, что информация, содержащаяся в БП, помогает потенциальным партнерам принять решение о целесообразности и условиях ведения дел фирмой, оценить все риски, избежать выдачи кредита ненадежным клиентам. Расчеты показателей адаптированы к требованиям и условиям современ-ного отечественного и зарубежного инвестирования. В связи с тем, что бизнес-план предоставляет собой результат исследований и организационной работы, имеющей целью изучение конкретного направления деятельности фирмы (продукта или услуг) на определенном рынке и в сложившихся организационно-экономических условиях, он опирается на: - Конкретный проект производства определенного товара (услуг) - создание нового типа изделий или оказание новых услуг; - Всесторонний анализ производственно-хозяйственной и коммерческой деятельно¬сти организации, целью которой является выделение ее сильных и слабых сторон; - Изучение конкретных финансовых, технико-экономических и организа-ционных механизмов, используемых в экономике для реализации конкретных задач. Бизнес-план охватывает одну из частей инвестиционной программы, срок реализации которой обычно ограничен одним или несколькими годами, позволяющей дать достаточно четкую экономическую оценку намеченным мероприятиям. Бизнес-план является объектом интеллектуальной собственности, пред-метом коммерческой тайны и подлежит соответствующей защите. Указчиком бизнес-плана являются юридические и физические лица, осу-ществляющие предпринимательскую и инвестиционную деятельность. При разработке бизнес-плана подлежат взаимному учету интересы всех участвующих сторон: заказчика (клиента) бизнес-плана, являющегося самостоятельным инве-стором и использующего привлеченный капитал; муниципальных органов, определяющих потребности и приоритеты в строитель¬стве объектов в соответствии с общей концепцией развития; подрядных фирм, детализирующих концепцию бизнес-плана, осуществляющих технические изыскания, проектирование, составление сметной документации. Бизнес-план используют и как инструмент проведения деловых перего-воров. При подготовке плана предприниматель должен конкретно указать, что он хочет получить от инвестора, но и ясно показать, что он готов отдать. 1.2. Методика разработки бизнес-планаСоставление БП имеет свою специ-фику. Он разрабатывается в соответствие с заданием на его составление, выдаваемым заказчиком с учетом результатов маркетинговых исследований, проводимых разработчиком БП. Расчет основных натуральных и стоимостных показателей БП включает следующие операции: - определяются основные натуральные параметры (единицы продаж, ко-личества услуг, общей площади объекта и т.д.); - производится распределение указанных параметров в соответствии с - очередностью развития бизнеса (размещения акции и т.д.); - то же, по формам собственности и видам работ; - с помощью базовых удельных показателей определяются размеры еди-новременных и текущих затрат и объемов выпуска продукции; - производится распределение указанных затрат и доходов по отрас¬лям, видам товаров и услуг, объектам, очередям и годам; - то же, по формам собственности. В аналогичной последовательности осуществляется определение и рас-пределение доходов. Результаты расчетов приводятся в соответствующих гла-вах БП. БП как правило, разрабатывается в три этапа. На первом этапе осуществляется сбор и анализ исходной информации, формируется стратегия маркетинга, а также прорабатываются альтернативные варианты проектных решений. На втором этапе формируется инвестиционная программа, в составе ко-торой производятся расчеты единовременных и текущих трат и доходов с распределением их по формам собственности, очередям развития и реализации с последующим дисконтированием. На третьем этапе на основании собранной информации рассматриваются показатели эффективности проектного предложения по данному бизнесу. БП оформляются в виде текстового, табличного и графического материала. Далее необходимо сформировать концепцию БП. Она является предме-том рассмотрения и оценки эффективности предложения. Концепция формируется на основе: - задания на разработку концепции проектного предложения; - исходной информации, предоставленной заказчиком; - анализа первичной маркетинговой информации, дающей общее пред-ставление о рыночной конъюнктуре. Концепция определяет: - функции рассматриваемого бизнеса, его местоположение в структуре региона; - характеристику существующего на данной территории аналогичного бизнеса; - объем нового строительства и сноса существующего фонда предложе-ния по реконструкции существующего фонда; - проектируемый жилой и нежилой фонды, технологическое оборудова-ние; - структуру и вместимость предприятия и социально-транспортную, ин-женерно-коммуникационную инфраструктуру, функциональную специфику услуг; - объемы работ по инженерной подготовке территории; - баланс территории и другой недвижимости; Основная часть БП включает раздел, характеризующий проект с точки зрения потенциального бизнеса. Он может быть основан на производстве промышленной продукции или оказании платных услуг населению. В любом случае должна быть разработана финансово-эксплуатационная модель, включающая вероятный режим работы объекта и другие показатели, необходимые для оценки данного бизнеса, проекта должна включать определение следующих характеристик: - профиль проектируемого бизнеса с функциональной и коммерческой точек зрения; - вид продукции или услуг; - рынки сбыта, размер и доля, на которую вы рассчитываете; - преимущества вашего бизнеса на этих рынках по сравнению с конку-рентами; - предложения по организации производства, реализации продукции и услуг; - обоснование необходимости тех финансовых средств, которые вы хотите привлечь для осуществления бизнеса, и как привлечение скажется на прибыльности; Изложить этот материал в БП возможно в следующей последовательно-сти: 1. Описание формы собственности предполагаемого бизнеса. 2. Если это акционерное общество, то следует указать, где оно зареги-стрировано. 3. Указать, идет ли речь о создании нового проекта, расширении, модер-низации реконструкции или приобретении действующего бизнеса. 4. Если это существующий бизнес, то в БП следует включить краткий очерк его истории (периоды и характер реконструкции, модернизации). 5. Смоделировать распорядок работы будущего объекта как бизнеса (се-зонность). 6. Составляется БП по менеджменту, включая список контрактов, рыночную стоимость и условия работы с поставщиками товаров, оборудования и мате риалов, которые они будут поставлять. 7. Приводятся список контрактов и функции субподрядчиков. 8. Определяется расчетная стоимость работ и затрат. 9. Характеристика ближайших конкурентов в данный момент и перспек-тиве. 10. Исследования рынка, его сегментация и перспективная ниша. Рис. 1. Блок-схема составления БП Если идет об оценке действующего бизнеса, и в БП разрабатываются предложения о функциональной перспективе объекта, то необходимо: - указать, на чем основана уверенность в прибыльности данного бизнеса; - высказать свое мнение об истинной причине продажи данного бизнеса; В БП должны быть указанны те виды деятельности, которыми предприятие занимается и планирует заниматься. Здесь же необходимо указать к научно-исследовательским работам (предполагается ли проведение таких работ в рамках данного проекта, намечается ли получение лицензии). Глава 2. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Победит»Предприятие «Победит» является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. Дата регистрации 20.07.93 года. Перерегистрировано предприятие Распоряжением Администрации Промышленного муниципального округа от 24.07.96 года. Адрес: 362000, Россия, Республика Северная Осетия-Алания, г. Влади-кавказ, ул. Дивизионная, 1. Вид деятельности - производство твердых сплавов и тугоплавких мате-риалов. Строительство завода началось в 1946 году, а пуск завода состоялся в 1948 году. Завод «Победит» расположен в Северо-Восточной части промышленного узла г. Владикавказ. Площадь, занимаемая заводом - 39,7 га. Территория завода «Победит» расположена на одной площадке с заводом «Электроцинк» со значительным количеством общих транспортных и инженерных коммуникаций. С Юго-Западной стороны площадка завода граничит с ВРЗ, ЖД техникумом. С Юго-Восточной стороны расположен рядом с промышленными предприятиями «Топаз», «Ирстекло», они отделены от завода «Победит» Черменским шоссе. В 30-е годы было открыто Тырны-Аузское месторождение вольфрама и молибдена. И там же была построена обогатительная фабрика. В 40-м году начались подготовительные работы к строительству метал-лургического завода для получения чистого вольфрама и молибдена во Владикавказе. Экономическими предпосылками строительства завода «Победит» явля-лись следующие факторы: 1. Территория ровная, твердая; 2. Близость к источнику основного сырья; 3. Возможность использования технической базы завода «Электроцинк; 4. Прохождение коммуникаций вблизи завода. ОАО «Победит» является единственным действующим предприятием в России с полным циклом производства молибденовой продукции. На внешнем рынке конкурирует с товаром производителей Китая, США, Узбекистана. Стоимость основных производственных фондов на 1 января 2002 года равна: на начало отчетного года - 210498 т. рублей; на конец отчетного года - 211950 т. рублей. Численность работающих по штатному расписанию 2030 человек, спи-сочная численность равна 1897 человек. Во взаимоотношениях с поставщиками сырья и потребителями конечной продукции ОАО «Победит» выступает в системе договорных и контрактных отношения. Глава 3. Разработка бизнес-плана ОАО «Победит»ОАО «Победит» по своим производственным мощностям, обеспеченности полного технологического цикла производства, наличию квалифицированного персонала и другим показателям было и может оставаться в России и странах СНГ одним из самых крупных производителей тугоплавких металлов, твердых и специальных сплавов, разнообразных промежуточных продуктов на базе тугоплавких металлов. Области применения продукции ОАО охватывают практически все сферы производственно-хозяйственной деятельности государства. Наиболее важными и традиционными потребителями продукции пред-приятия являются отрасли тяжелого и легкого машиностроения, оборонный комплекс, авиа-, судо-, и автомобилестроение, тракторная промышленность, металлургия, электротехническая и светотехническая отрасли и т.д. ОАО «Победит» является экспортером тугоплавких металлов и имеет репутацию на Западном рынке надежного поставщика товаров конкурентного качества. Однако, известные факторы, разрушающее воздействующие в течение последнего ряда лет как в целом на экономику государства, так и на отдельные ее субъекты, поставили ОАО Победит в критическое финансово-экономическое положение При этом руководство ОАО не намерено всецело относить трудности предприятия на внешние факторы и устраняться, во-первых, от ответственности и, во- вторых, от принятия мер к выравниванию положения. Острейший дефицит оборотных средств, преследующий ОАО в течение ряда лет и особенно остро проявившийся во втором полугодии предыдущего года, парализует деятельность предприятия. Из-за отсутствия денежных средств и перехода основных поставщиков сырья на денежную форму оплаты заказы на продукцию, принятые заводом к исполнению, зачастую оказываются не обеспечены по, сырью, что приводит к рваному производственному циклу с неоправданными и весьма значительными материально-техническими и энергетическими издержками. Импульсивный и не ровный график производства на фоне очень жесткой конкуренции на российском и западном рынках существенно ослабляет с большим трудом завоеванные предприятием позиции. Резко ухудшается морально-психологический климат в коллективе, идет отток наиболее квалифицированного персонала. Низкий уровень заработной платы и хроническое отставание на два-три месяца в ее выплатах порождают проблемы с сохранностью собственности акционеров, трудовой и технологической дисциплиной и ряд других, которые напрямую влияют и на социальную атмосферу города и республики. В условиях жесткой конкуренции на внутреннем и внешнем рынках ис-ключительно важную роль играет качество продукции и особенно в части ее эксплуатационных характеристик. С 1992 г. ОАО «Победит» из-за отсутствия финансовых возможностей не проводило мероприятий по усовершенствованию технологических процессов и их обеспечению современным технологическим оборудованием. Для уверенного, стабильного и равноправного присутствия на рынках предприятию необходимо провести частичную модернизацию некоторых своих производств. В частности. В твердосплавном производстве необходимо частично или полностью заменить морально и физически устаревшее оборудование на переделах приготовления смесей, прессования и спекания изделий. В производстве проката из тугоплавких металлов, учитывая превышаю-щий имеющиеся производственные мощности спрос и имеющие место претензии к качеству продукции, необходимо частично заменить и дополнительно приобрести волочильное и стыкосварочное оборудование. Особое внимание требует обеспеченность производства и технологии средствами анализа и контроля. В настоящее время используемые предприятием отечественные аналитические методики и приборы не обеспечивают корреспондируемость результатов заводских испытаний качества и результатов входного контроля покупателя. Предлагаемый к рассмотрению бизнес-план является частью долгосроч-ной программы стабилизации финансово - экономического положения ОАО «Победит». Целью, предусматриваемой бизнес-планом, является: • увеличение объемов производства твердых сплавов с 15 до 25 т/месяц, • увеличение объемов производства проката из вольфрама с 1 до 4 т/месяц, • увеличение объемов производства проката из молибдена с 1.25 до 3.5 т/месяц, • производство вольфрама металлического в виде порошка для внутрен-него рынка в количестве 15 т/месяц, • производство вольфрама металлического в виде порошка для внешнего, рынка в количестве 18 т/месяц, • производство молибдена металлического в виде порошка для внутрен-него рынка в количестве 10 т/месяц, • производство молибдена металлического в виде порошка и брикетов для внешнего рынка в количестве 18 т/месяц, • производство тяжелых сплавов в количестве 7.2 т/месяц. В дополнение к вышесказанному настоящая инвестиционная программа позволяет прогнозировать: • возврат рынка карбидов вольфрама, • возврат рынка сменных многогранных пластин из твердых сплавов, • частичный возврат рынка штабиков из тугоплавких металлов, ликвида-цию задолженности по заработной плате, стабилизацию морально-психоло-гического климата в коллективе, • ликвидацию бюджетной задолженности и минимизацию штрафов и пе-ни по ним, • снижение себестоимости продукции и т.д. Ресурсное обеспечение проекта. 1. Финансовое обеспечение - долгосрочный кредит - 3.2 млн. долл. США. 2. Источники сырья - существуют и обеспечены контрактами и договорами. 3. Источники оборудования и технологий - в стадии заключения контрактов и договоров. 4. Трудовые ресурсы - штат ОАО укомплектован, дополнительный набор персонала в регионе расположения предприятия не связан с затруднениями. 5. Энергоснабжение - АО «Севкавказэнерго» и другие источники. 6. Теплоснабжение - собственный паросиловой цех. 7. Водоснабжение - городские водозаборы и собственная скважина. 8. Газоснабжение - городские сети. 9. Водород - собственное производство. 10. Транспортные пути - полная обеспеченность железнодорожными пу-тями и автодорогами. ЗаключениеВ рыночной экономике фирма не сможет добиться стабильного успеха, если не будет четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию как о состоянии целевых рынков, положении на них кон-курентов, так и о собственных перспективах и возможностях. Таким образом, бизнес-план является не только внутренним документом фирмы, но и может быть использован для привлечения инвесторов. Перед тем как рискнуть некоторым капиталом, инвесторы должны быть уверены в тща-тельности проработки про¬екта и осведомлены о его эффективности. Предполагается, что бизнес-план хорошо подготовлен и изложен для иностранных потенциальных инвесторов. Бизнес-план каждый раз индивидуален и нет раз и навсегда установлен-ной методики его создания, как и застывшей формы его изложения, которые всякий раз диктуются объектом бизнеса. Бизнес-план специальный инструмент, который используется в совре-менной рыночной экономике независимо от масштабов и сферы деятельности. Успех и в обычной рыночной торговле, и в выходе фирмы с новым продуктом на рынок невозможен без полного и ясного представления о перспективах предпринимаемого дела, без разработки надежных предварительных ориентиров и реального плана действий. Именно планирование бизнеса помогает предпринимателям реально оценить сильные и слабые стороны, рассмотреть возможность альтернатив, предложить своевременные меры по предотвращению фисков, что обеспечит успех задуманного дела. БП проясняет финансовые потребности, помогает проработать все фи-нансовые детали и оценить шансы на получение прибыли. БП позволяет определить управленческие решения, обеспечивая схему, кото¬рой необходимо следовать. БП служит инструментом коммуникаций, определяя соответствующую ориентацию банкиров, инвесторов и возможных партнеров. 1. Бизнес - план позволяет очертить круг проблем, с которыми столкнется фирма при реализации своих целей в изменчивой, неопределенной, конку-рентной хозяйственно среде сформировать и обеспечить пути решения этих проблем. Список использованной литературыАлексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М., 1997. 2. Бизнес-план. Под редакцией Р.Г. Маниловского. - М., 1996. 3. Буров В.П. Бизнес-план. - М., 1995. 4. Деловое планирование (Методы. Организация. Современная практика): Учеб. пособие / Под ред. В.М. Попова. - М., 1997. 5. Документация ОАО «Победит». 6. Любанова Т.П., Мясоедова Л.В., Грамотенко Т.А., Олейникова Ю.А. Биз-нес-план, Учебно-практическое пособие. - М., 1998. 7. Пособие по составлению бизнес-плана. - М., 1995. 8. Стратегическое планирование / Под ред. Уткина Э.А. - М., 1998. 9. Уткин Э.А., Кочетова А.И. Бизнес-план. Как развернуть собственное дело. - М., 1996. 10. Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент. Учебник для вузов. - М., 1997. 11. Финансы в управлении предприятием / Под ред. А.М. Ковалевой - М., 1995. 12. Черняк В.З., Черняк А.В., Довдиенко И.В. Бизнес-планирование. - М.: РДЛ, 2000. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М., 1997. |
| « Пред. | След. » |
|---|
